Згідно п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ Тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України.У звітному періоді реалізації макулатури платник податків нараховує податкові зобов'язання з ПДВ згідно п. 199.1 ПКУ, оскільки разом з оподатковуваними операціями з'являються пільгові постачання (тобто подвійна діяльність).Отже, при реалізації макулатури підприємство повинно скласти ПН на операцію звільнену від оподаткування та здійснити ПДВ-розподіл за ст. 199.1 ПКУ. У кінці року необхідно буде провести річний ПДВ-перерахунок.Також у підприємства може виникнути необхідність нарахувати компенсуючі ПЗ згідно п. 198.5 ПКУ. Такі компенсуючі ПЗ потрібно нараховувати в тому випадку коли відомо що певний товар чи послуга були 100% використані в пільгових операціях. Для прикладу, це можуть бути послуги доставки макулатури до спец компанії.Більш детально про розподіл ПДВ та річний перерахунок в онлайн-сесії за посиланням: https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/773Отже, в даному випадку підприємство повинно скласти наступні ПН:1. ПН на операції звільнені від оподаткування на дату передачі макулатури спец компанії або отримання коштів2. Розподільчу ПН зг. п. 199.1 ПКУ (якщо у підприємства наявні оподатковувані та неоподатковувані операції)3. Компенсуючу ПН зг. п. 198.5 ПКУ (у разі якщо певний товар чи послуга були 100% використані в пільгових операціях)