Перш за все, нагадаємо, що невідповідність фактичних залишків на рахунках даним у бухгалтерських документах потрібно підтвердити результатами інвентаризації. Про загальні вимоги її проведення та документального оформлення можна дізнатися з онлайн-сесії https://avs.ua/#/subscription/39/155/section_lesson/740

Є таке припущення, чому сталася ця ситуація.

Помилки у регістрах бухобліку. По результатам інвентаризації залишки, які «рахуються» за рахунками 20, 22 відсутні. Нагадаємо, що відповідно до п. 14 Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затверджених наказом Мінфіну від 29.12.2000 р. № 356 (далі – Методрекомендації № 356), підприємства для перевірки правильності складання облікових регістрів можуть застосовувати оборотну відомість за рахунками бухгалтерського обліку, яка складається з даних оборотів на рахунках бухгалтерського обліку Головної книги після занесення до неї оборотів із всіх журналів. Обороти за дебетом рахунків і кредитом рахунків також мають бути рівними.

Отже, можливо, до оборотки були перенесені помилкові дані з журналу 5 та журналу 5А. Тобто у регістрах не було відображено фактичне списання запасів з рахунків 20 та 22 на витрати. Тому ці залишки «зависли на папері». У цьому випадку помилки виправляють відповідно до п. 9 Методрекомендацій № 356 та глави 4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 р. № 88.

Якщо залишки з інших причин, аніж зазначено вище, то потрібно уточнення, чому саме так сталося. Тобто потрібен аналіз операцій.Наприклад, не було відображено операції зі списання запасів у минулих періодах у бухобліку та відповідно у фінзвітності за минулі періоди. Тоді важливо розуміти, чи вплинуло це на фінрезультат відповідного періоду або ні.

Можливо, було відображено оприбуткування запасів в більшій сумі, ніж у первинних документа (надлишки) тощо.

Тобто результати інвентаризації та відповідні первинні документи дадуть більш вичерпну інформацію.