Щодо плати за землю.Мінфін у листі від 23.08.2012 р. №31-08410-07-/23-8152/5195 роз’яснив відображення у бухгалтерському обліку податку за орендовану земельну ділянку: "у бухгалтерському обліку нарахування податку за орендовану земельну ділянку згідно Інструкції № 291 відображається: Дт 92 Кт 641.

Проте згідно з п. 18 П(С)БО 16 до адміністративних витрат відносяться податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі крім податків, зборів та обов'язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг.

Тобто у випадку коли плату за землю можна віднести на якийсь об’єкт витрат, то її слід включити до собівартості продукції (робіт, послуг) (Дт 23, 91 Кт 641).

Щодо податку на нерухоме майно.

Згідно з п. 18 П(С)БО 16 податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків, зборів та обов'язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг) відносяться до складу адміністративних витрат підприємства.

Мінфін у листі від 18.08.2015 р. № 31-11410-08-16/26592 роз’яснив відображення у бухгалтерському обліку витрат з податку на нерухомість: "Згідно з Інструкцією № 291, витрати, пов’язані зі сплатою податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відображаються на відповідних рахунках витрат".

Тобто в залежності від напрямку використання нерухомості витрати з податку на нерухоме майно можна відображати наступним чином:

за адміністративними будівлями (офісні приміщення і т. ін.) - в адмінвитратах (Дт 92 — Кт 641); за будівлями пов'язаними з виробництвом продукції - у виробничій собівартості (Дт 23, 91 - Кт 641) за будівлями що пов'язані із збутом продукції (магазини, склади тощо) - у витратах на збут (Дт 93 — Кт 641); іншими об’єктами нерухомості - в інших операційних витратах (Дт 949 - Кт 641).Отже, якщо надання в оренду майна є основною діяльністю, то доходи від оренди відображаються на рахунку 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг", а всі витрати на утримання майна, що надається в оренду - на рахунку 23 з подальшим списанням на собівартість послуг з оренди: Дт 903 Кт 23. Тобто, і податок на нерухомість і земельний податок будуть відображатись на рахунку 23. Щодо податку на нерухомість, то через те, що він розраховується на рік вперед, то доцільно нарахування відобразити на 39 рахунку, і поквартально відносити на витрати.

Також рішення підприємство затверджує в наказі про облікову політику, на яких рахунках бухобліку відображає витрати з податку на нерухоме майно та плату за землю.