Податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ПК мають нараховувати лише ті суб’єкти господарювання, які до переходу на ЄП за ставкою 2 % були платниками ПДВ і в цьому статусі придбали з ПДВ товари (послуги), необоротні активи з ПДВ, а ці придбання було використано (поставлено, реалізовано) ними у період застосування ЄП за ставкою 2 % (пп. 9.9 підрозд. 8 розд. XX ПК). Після переходу підприємства на ЄП за ставкою 2 % ПДВ-реєстрація такого суб’єкта призупиняється, а операції, здійснені вже єдинником, не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 9.5 підрозд. 8 розд. ХХ ПК). Отже, придбані з ПДВ товари (послуги), необоротні активи у разі їх використання (постачання, реалізації) на ЄП за ставкою 2 % вважаються використаними в операціях, які не обкладаються ПДВ. А така ситуація потребує нарахування «ПДВ-компенсації».

Отже, перебуваючи на спеціальному ЄП, підприємство не було платником ПДВ, не проводило нарахування зобов’язань по ПДВ і не користувалось кредитом з ПДВ. Цей період взагалі не підпадає під облік ПДВ.

Вам потрібно аналізувати залишки товарів, які був на початку, при переході підприємства на сплату ЄП 2%. Якщо, перебуваючи платником ПДВ підприємство придбало товари, скористалось податковим кредитом, а продало такі товари, вже перебуваючи на спеціальному ЄП 2%, то саме на такі операції потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.