Щодо податку на прибуток, згідно зі статтею 134.1 Податкового кодексу України (ПКУ), об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається як фінансовий результат до оподаткування, скоригований на різниці, передбачені ПКУ.

Амортизація, яка нараховується згідно з прямолінійним методом, є визнаними витратами відповідно до П(С)БО 7 "Основні засоби" та підлягає включенню до фінансового результату до оподаткування.

Якщо сума витрат (амортизації) перевищує дохід за конкретний місяць, це не є порушенням. Судова практика підтверджує, що амортизація може бути більшою за дохід у певні періоди.

Судове рішення: У постанові № 87472434 https://reyestr.court.gov.ua/Review/87472434 зазначено, що витрати, які формуються на основі амортизації, визнаються економічно обґрунтованими, навіть якщо їх сума перевищує дохід за певний період, адже амортизація не здійснюється для надання послуг з оренди майна. Витрати, пов’язані з нарахуванням амортизації обладнання, яке надається в оренду, потрібно обліковувати на рахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності", а не 93 рахунку. Всю суму амортизації потрібно включати у витрати, не зважаючи на те, що обладнання працювало не всі дні.

Отже, відображаються доходи від оренди та витрати по амортизаціїї, які впливатимуть на фінансовий результат. Різниць з податку на прибуток по амортизації для описаної ситуації не передбачено.

Щодо ПДВ, згідно з пунктом 188.1 ПКУ, база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але вона не може бути нижчою за звичайну ціну.У разі, якщо договірна вартість оренди обладнання (відповідно до акту виконаних робіт) є нижчою за звичайну ціну, податковий орган може донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Податкові органи зазвичай орієнтуються на ринкову вартість послуг у разі сумнівів щодо договірної вартості. Для уникнення ризиків необхідно мати підтвердження, що вартість оренди обладнання відповідає ринковій (звичайній) ціні.