Завважимо, що діяльність обслуговуючих кооперативів підпорядковується, зокрема, вимогам Закону України «Про кооперацію» від 10.07.2003 р. № 1087-IV (далі – Закон № 1087).

Відповідно до ст. 1 Закону № 1087 обслуговуючий кооператив – кооператив, який утворюється шляхом об’єднання фізичних та/або юридичних осіб для надання послуг переважно членам кооперативу, а також іншим особам з метою провадження їх господарської діяльності. При цьому обслуговуючі кооперативи надають послуги іншим особам в обсягах, що не перевищують 20% загального обороту кооперативу.

Зверніть увагу, що Закон № 1087 містить власні визначення таких понять, як:

вступний внесок (грошовий чи інший майновий неповоротний внесок, який зобов’язана сплатити особа у разі вступу до кооперативної організації);членський внесок (грошовий неповоротний внесок, який періодично сплачується членом кооперативного об’єднання для забезпечення поточної діяльності кооперативного об’єднання).

А під цільовим внеском розуміє грошовий чи інший майновий внесок члена кооперативу, що вноситься понад пай до спеціального фонду кооперативу для забезпечення виконання конкретних завдань кооперативу. При цьому цільові внески є одним із джерел формування майна кооперативу, а також використовується для створення спеціального фонду (ст. 19, ст. 20 Закону № 1087).

На рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» згідно Інструкції № 291 ведеться облік та узагальнення інформації про наявність та рух коштів фінансування заходів цільового призначення (в тому числі отримана гуманітарна допомога).

Кошти цільового фінансування і цільових надходжень можуть надходити як субсидії, асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, цільові внески фізичних та юридичних осіб тощо.

Тобто з огляду на Закон № 1087 та Інструкцію № 291 неправомірно вважати оплату мешканцями комунальних послуг відповідно показникам цільовими надходженнями та застосовувати рахунок 48, зокрема, субрахунок 484.

У даному випадку нарахування суми оплати за показниками слід відобразити за Дт 377 Кт 685. Надходження коштів від мешканців: Дт 311 Кт 377. Перерахування постачальникам комунальних послуг: Дт 685 Кт 311.

Для обслуговуючого кооперативу ці кошти є транзитними, дохід та витрати у нього не виникають, адже відсутні критерії визнання доходів чи витрат відповідно до НП(С)БО 15 та НП(С)БО 16.