ПДВ. Розглянемо можливі варіанти.

1 варіант. Підприємство отримало прохання допомогти з коштами на ремонт авто. По суті, підприємство без зайвої «транзакції», тобто без перерахування коштів неприбутковій організації (Департаменту охорони здоров’я) надає безповоротну фіндопомогу, сплативши за рахунком на ремонт від Української автомобільної корпорації. У цьому випадку ПДВ не виникає, адже немає постачання послуг, а є надання грошової допомоги. Фактичним отримувачем послуг є неприбуткова організація, податкова накладна на послуги з ремонту складається на неї.

2 варіант. Департамент звернувся за проханням ремонту авто, і підприємство безпосередньо замовляє послуги з ремонту, оплачує їх, отримує податкову накладну на послуги на себе, має право на податковий кредит. Тобто у цьому випадку фактичним отримувачем послуг є підприємство. Потім підприємство передає результат цих послуг (відремонтоване авто) безоплатно неприбутковій організації. Відповідно до пп. «б» п. 185.1 та пп. «в» пп. 14.1.185 безоплатне надання послуг є об’єктом оподаткування, база оподаткування визначається за п. 188.1 ПКУ.

Але відповідно до 32-1 ПКУ не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг, зокрема, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених вище операцій норми пункту 198.5 ПКУ не застосовуються.

Отже оподаткування ПДВ залежить від того, який варіант обрано.

Податок на прибуток. Відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ фінрезультат платника податку на прибуток збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 цього пункту), у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

З Реєстром можна ознайомитись у відкритій та приватній частині Електронного кабінету, розміщеного на офіційному вебпорталі ДПС (https://cabinet.tax.gov.ua).