Як ми зрозуміли з питання у 2022 році підприємство віднесло до ОЗ об'єкт, який мав потрапити до МНМА. При цьому амортизація на МНМА нараховується іншим методом амортизації, ніж ОЗ. Тобто на МНМА метод амортизації 100%, а на ОЗ, наприклад - прямолінійний.

Виходить, якби правильно у 2022 році класифікували б обєкт, то амортизація у всій вартості (100% при введенні в експлуатацію) потрапила б до витрат 2022 року і різниць за МНМА не було б. Оскільки відбулася помилка, то є залишкова вартість на 01.01.2023 (бо амортизація біла як ОЗ). На жаль, просто перекинути залишкову вартість з відповідного субрахукна до рахунка 10 на субрахунок 1121 не вихід в цій ситуації, бо тоді амортизація такого МНМА потрапить до витрат 2023, а мала б віднестись до витра 2022 (якщо амортизація 100% при введенні).

Виправити помилку можна шляхом коригування накопиченого зносу за минулий рік за таким об'єктом Дт 44 Кт 132, і тоді "перекинути" за аналітикою облік за правильним субрахунком Дт 1121 Кт 10 (така помилка виправляється шляхом складання бухгалтерської довідки та відображення правильних показників сальдо 44 на початок року). При цьому, якщо амортизація такого МНМА потрапила у рядки 1.1.1 та 1.2.1 додатка РІ, то правильно було б виправити і прибрати амортизацію АМНА з різниць 2022. Звісно, якщо суми однакові, на обєкт оподаткування це не вплинуло, але при перевірці податківці можуть прибрати мінусову різницю з ряд. 1.2.1 додатка РІ, і не помітити наявність збільшувальної за ряд. 1.1.1 додатка РІ. Виправити самостійно таку помилку можна шляхом подання уточнюючої декларації з усіма правильними показниками, у т. ч. і у додатках РІ та АМ. Якщо не бажаєте виправляти з податку на прибуток таку помилку, тоді варто принаймні уже в 2023 не відображати амортизацію такого об'єкта у поточних витратах ( ат звісно не фіксувати різниць за ним).

Тож як ви слушно відмітили, питання будуть не так до невідповідного субрахунку обліку, а до відображення амортизації не у тому періоді (якби правильно відобразили за МНМА то уся сума амортизації потрапила б до витрат 2022 року - звісно, якщо ми правильно зрозуміли з питання, що метод амортизації 100% при введенні).