Нагадаємо, що інвойс – це комерційний рахунок (товаросупровідний документ), який продавець виписує (оформляє) покупцю за певну партію товару. В інвойсі зазначають, зокрема найменування та адреси продавця і покупця; дату й номер замовлення покупця; опис проданого товару; інформацію про пакування; ціну товару; умови постачання та платежу. Вартість товару в інвойсі зазначають за умовами ЗЕД-контракту. Оформлений інвойс підтверджує обов’язок покупця оплатити товар, відвантажений на його адресу. Якщо постачання товару здійснюється на умовах передоплати, інвойс, зазвичай, не виписують.

У Вашому випадку, як ми зрозуміли, вартість товару з інвойсу мала вплинути на формування первісної (балансової) вартості імпортного товару. Крім того, ціна з інвойсу впливає на митну вартість, а значить, на митні платежі (зокрема, ПДВ).

Якщо Ви не бажаєте коригувати митну вартість товару у митній декларації, то просто буде переплата по митним платежам. Але без такого коригування немає підстав по поверненню переплати за такими платежами або її зарахування на майбутні митні платежі.

Щодо бухобліку, то вважаємо, що потрібно відкоригувати цю переплату. Адже це завищення первісної вартості товару.

Якщо товари ще не продано, тоді слід зробити проведення Дт 281 Кт 632 (сторно) або зворотню проводку Дт 632 Кт 281 (на суму переплати). Потім при поверненні коштів Дт 312 (316, якщо застосовується такий рахунок) Кт 632; Дт 312 Кт 316 (перерахування на поточний рахунок).

Якщо товари вже продано в звітному періоді, тобто списано їх собівартість, тоді Дт 902 Кт 281 одночасно з визнанням доходу на цю суму Дт 361 Кт 702.