У Вашому випадку мовиться про можливість ліквідації основного засобу. Відповідно до п. 33 НП(С)БО 7 «Основні засоби», якщо з якихось причин об’єкт ОЗ не відповідає критеріям визнання активом, його списують з балансу. Документальне оформлення. Для визначення непридатності ОЗ до використання, можливості їх використання іншими підприємствами, неефективності або недоцільності їх поліпшення (ремонту, модернізації тощо) та оформлення відповідних первинних документів керівнику підприємства слід створити постійно діючу комісію (п.п. 41-43 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну України від 30.09.2003 р. № 561, далі – Методрекомендації № 561).

Ця комісія:

здійснює безпосередній огляд об’єкта ОЗ, що підлягає списанню;установлює причини невідповідності критеріям активу;визначає осіб, з вини яких сталося передчасне вибуття ОЗ з експлуатації, вносить пропозиції щодо їх відповідальності;визначає можливість продажу (передачі) об’єкта іншим підприємствам, організаціям та установам або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути отримані при демонтажі, розбиранні (ліквідації) ОЗ, установлює їх кількість і вартість;складає і підписує акти на списання ОЗ.

Щоб списати ОЗ складають акт списання основних засобів на підставі наказу керівника. Форма акту має містити обов’язкові реквізити первинки згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV. В актах на списання наводяться дані, що характеризують об’єкти ОЗ: рік виготовлення або будівництва об’єкта, дата його надходження на підприємство і початок експлуатації, первісна (переоцінена) вартість об’єкта, сума нарахованого зносу, передбачений і фактичний строк корисного використання, проведені ремонти, причини вибуття тощо. На підставі такого акту закривають інвентарні картки обліку ОЗ і знімають об’єкти ОЗ з обліку.

Також в акті слід відобразити результати ліквідації об’єкта, наприклад, якщо авто розбирають на запчастини тощо. Зокрема, в акті слід зазначити вартість ТМЦ, отриманих внаслідок розбирання об’єкта ОЗ та відповідно оприбуткованих. Якщо ТМЦ, придатних для подальшої експлуатації не виявлено також слід зробити в акті запис про це.

Відповідні записи про вибуття слід зробити також у інвентарній картці обліку основних засобів.

З місяця, наступного за місяцем виведення об’єкта ОЗ з експлуатації, на нього припиняють нараховувати амортизацію (п. 29 НП(С)БО 7).

Списання об’єкта ОЗ відображають у бухгалтерському обліку такими записами:

Дт 131 Кт 105 – на суму зносу об’єкта ОЗ, що ліквідується;

Дт 976 Кт 105 – на залишкову вартість об'єкта ОЗ.

Також за дебетом субрахунку 976 відображають також витрати, пов’язані з ліквідацією об’єкта ОЗ (п. 40 додатка до Методрекомендацій № 561).

Надходження ТМЦ від ліквідації відображають за Дт 20 Кт 746.

Податок на прибуток. При ліквідації виробничих ОЗ зважайте на п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ, тобто на податкові різниці, які збільшують та зменшують фінрезультат до оподаткування.

У разі ліквідації невиробничих ОЗ їх залишкова бухгалтерська вартість лише збільшує бухфінрезультат до оподаткування. Зменшення немає.

ПДВ. Ліквідацію ОЗ прирівнюють до постачання товарів (абз. «д» пп. 14.1.191 ПКУ).

Базу для нарахування ПДВ визначають на рівні звичайної ціни, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ).

Не нараховують ПДВ, коли ліквідація ОЗ здійснюється без згоди платника податку. Завважимо, що в разі ДТП саме той випадок, адже підприємство змушено ліквідувати ОЗ, який став непридатним для експлуатації внаслідок такої пригоди.

Для такої ліквідації підприємство має подати в податковий орган акт про непридатність авто до подальшого використання, документи, що підтверджують факт ДТП.

Також нагадаємо про Узагальнюючу консультацію щодо документального підтвердження знищення або зруйнування основних виробничих або невиробничих засобів, затверджену наказом Мінфіну від 03.08.2018 р. № 673.