Документальне оформлення безкоштовної роздачі продукції детально розглянуто податківцями в ІПК ГУ ДПС у м. Києві від 10.06.2020 р. № 2377/ІПК/26-15-04-01-18.Варто оформити наступні документи:наказ керівника про проведення рекламного заходу. У ньому слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію та виконання підготовчих робіт, а також треба обов’язково вказати, що такий захід провадять винятково з рекламною метою. Якщо під час рекламних заходів заплановане безкоштовне передання товарів, то в наказі зазначають кількість кожного найменування товару й іншу інформацію, яка б також свідчила про рекламний характер діяльності;план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу. Цей документ є вагомим доказом рекламного, передпродажного заходу. У документі вказують календарний план дій із проведення рекламного заходу із зазначенням строків і відповідальних осіб;кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюють видатковою накладною;звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, та надають його на затвердження керівнику;акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.Щодо оподаткування ПДВБезоплатна роздача товарів - це операція з їх постачання, і, як наслідок, виникає об’єкт оподаткування ПДВ.База оподаткування - це договірна вартість, але не нижча за ціну придбання, для самостійно виготовлених товарів - за звичайну ціну.При цьому складається дві податкові накладні:1. ПН на договірну ціну.ПН на ім’я покупця-платника ПДВ має заповнюватися за загальними правилами, як на звичайний продаж. Але при безоплатній передачі товару неплатнику ПДВ:у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «02»;у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000».В таких ПН рядки розділу А та графи 7 та 11 розділу Б будуть мати нульові значення.Рядки 2,3.1, 3.2, 4-6 розділу Б заповнюються як при звичайному постачанні.Така податкова накладна виписується датою акту списання безоплатно переданої продукції.Дана ПН реєструється в загальні терміни:для ПН/РК до ПН, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, – до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;для ПН/РК до ПН, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.2. ПН на суму перевищення бази оподаткуванняЦю суму перевищення бази оподаткування слід розраховувати виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною. У верхній лівій частині таких ПН:- у графі зведена податкова накладна проставляється 3.- у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «15».У рядках заголовної частини такої податкової накладної, відведених для заповнення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані. У графі 2 розділу Б потрібно зазначити номенклатуру товарів/послуг, а також зазначати: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5 розділу Б у ПН з типом "15" не потрібно заповнювати. У графі 6 зазначається кількість переданих товарів.У графі 7 зазначається ціна переданих товарів.До графи 8 вноситься код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, що постачаються.Дана податкова накладна виписується останнім днем звітного періоду, тобто місяця в якому було проведено безоплатну роздачу продукції.Така ПН підлягає реєстрації в ЄРПН протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вона складена.Приклад заповнення такої зведеної ПН за наступним посиланням: https://drive.google.com/file/d/103vHhQXEJlvy2VEniYmc983g-_fr1dsW/viewТакож надаємо посиланням на пам'ятку щодо заповнення ПН у різних випадках: https://drive.google.com/file/d/1w7ikp0Q7mno-14rkqKWGO0Z7u6rktROs/viewЗвертаємо увагу, що податківці в консультаціях зазначають: «Якщо вартість безоплатно переданих товарів / готової продукції (придбаних (ввезених) чи виготовлених) та наданих послуг іншим особам для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т.ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо платником або через інших осіб, включається до складу вартості оподатковуваних операцій, зокрема, до вартості продажу товарів / готової продукції / послуг, які підлягають оподаткуванню та пов'язані з отриманням доходів (підтвердженням чому є, наприклад, калькуляція вартості товарів / готової продукції / послуг або інший, визначений обліковою політикою платника податку, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених чи самостійно виготовлених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів/послуг), то такі товари / готова продукція / послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку, а тому безкоштовне розповсюдження зазначених товарів / готової продукції / послуг не розглядається як окрема операція з постачання і додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не вимагає. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено».Консультація ДПС в ЗІР за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047Отже, підприємство має належним чином оформити роздачу товару як подарунок При цьому варто виписати 2 податкові накладні - першу на суму постачання виходячи з договірної вартості, другу - на суму перевищення ціни придбання товарів над фактичною ціною їх постачання. Якщо вартість подарунка включена до складу вартості готової продукції, то нарахування ПЗ здійснювати не потрібно. Проте, потрібно документально довести факт включення вартості подарунку до складу вартості готової продукції.