Щодо довідки, для уникнення оподаткування. Відповідно до п. 3.2. ПКУ, якщо міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, то застосовують правила міжнародного договору.

Отже, щоб не оподатковувати доходи при виплаті нерезиденту фізичній особі, можна також звертатись до міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування.

Перелік чинних міжнародних конвенцій можна знайти за посиланням https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543

Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є подання нерезидентом з урахуванням особливостей, передбачених пп. 103.5 і 103.6 ст. 103 ПКУ, особі (податковому агенту), яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України (п. 103.4 ст. 103 ПКУ).

Довідка видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним міжнародним договором України, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і повинна бути належним чином легалізована, перекладена відповідно до законодавства України (п. 103.5 ст. 103 ПКУ).

Щодо ПДФО. Згідно із пп. 170.10.1 ПКУ доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами Кодексу для нерезидентів).

Відповідно до пп. 170.10.3 ПКУ у разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів.

Згідно із пп. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ. Згідно з п. п. 163.2 ПКУ об'єктом оподаткування нерезидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Отже, доходи при виплаті фізособі - нерезиденту оподатковуються ПДФО за ставкою 18 %.

Щодо військового збору, то норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування не діють на військовий збір. Тому при виплаті доходу доведеться утримати і сплатити 5% ВЗ.

Щодо ЄСВ, податківці у листах роз’яснюють, що у разі якщо підприємство виплачує іноземному громадянину, який не проживає в Україні, винагороду (кошти) на підставі цивільно-правової угоди, то сума такої винагороди не є базою нарахування єдиного внеску, оскільки такий іноземець відповідно до вимог чинного законодавства України не є застрахованою особою, а зазначене підприємство не є його роботодавцем - страхувальником.

Щодо отримання ІПН нерезидентом. Згідно з п. 70.5 ст. 70 ПКУ фізична особа – платник податків незалежно від віку (як резидент, так і нерезидент), для якої раніше не формувалася облікова картка платника податків та яка не включена до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, зобов’язана особисто або через законного представника чи уповноважену особу подати відповідному контролюючому органу облікову картку фізичної особи – платника податків, яка є водночас заявою для реєстрації в ДРФО, та пред’явити документ, що посвідчує особу.

Відповідно до пп. "б" п. 176.2 ПКУ та пп. 49.18.2 ПКУ, особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку - фізичних осіб і сум утриманого з них податку, а також суми нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за місцем свого розташування. Необхідно заповнювати Додаток 4 ДФ. Якщо це виплати по договору ЦПХ, то ознака доходу - 126.

Отже, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь нерезидентів.

Щодо ПДВ, якщо місце постачання послуг митна територія України то потрібно нараховувати ПДВ. Місце постачання визначаєте згідно п. 186.2, 186.3 і 186.4 ПКУ.