Відповідно до п. 292.4 ПКУ, у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом платника єдиного податку є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Податківці роз’яснюють в ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38308

Враховуючи викладене, фізичні особи – підприємці платники – єдиного податку, які надають послуги за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування та агентськими договорами незалежно від обсягу доходу зобов’язані при провадженні своєї господарської діяльності застосовувати РРО та/або ПРРО з видачею в обов’язковому порядку розрахункового документа встановленої форми на повну суму проведеної операції або перейти на використання виключно безготівкових розрахунків.

Водночас, через РРО та/або ПРРО проводиться уся сума коштів, отримана за такими договорами, тобто як сума вартості товарів (робіт, послуг) так і сума отриманої винагороди повіреного (агента).

Отже, ФОП повинен видати покупцю чек, на повну суму покупки. Якось виділяти в чеку суму доходу агента не потрібно. Ні Закон про РРО, ні Порядок №13 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#Text) не містять окремих норм, про це. Згідно з абз. 3 ч. 11 ст. 8 Закону України «Про захист прав споживачів» від 12.05.1991р. №1023-ХІІ розрахунковий документ має бути виданий або створений в електронній формі не пізніше моменту передачі товару (послуги). Отже, чек видається покупцю, як підтвердження оплати за послугу. А свій агентський дохід ФОП обліковує в інших регістрах – в Книзі обліку доходів та за умовами договору.

Слід звернути увагу, як визначено в договорі порядок розрахунку та виплати винагороди агентові: агент самостійно утримує винагороду з грошових коштів, які він отримує від покупців чи принципал перераховує агенту винагороду. Якщо агент самостійно утримує винагороду, то є ризики для нього як спрощенця, так не можна робити через те, що податкова може визнати це взаємозаліком, який заборонений на єдиному податку.

Обов’язково мають бути належним чином оформлені документи, що підтверджують факт надання агентом послуг (акт прийому-передачі зроблених агентських послуг, звіт агента), документ, що підтверджує розрахунок розміру виплаченої агентові винагороди (агентська розрахункова відомість), документи, що підтверджують факт виплати агентові винагороди (якщо винагороду перераховує принципал).

Якщо агент отримає свою винагороду по договору готівкою, то тоді треба формувати чек в ПРРО. Якщо ж винагорода надходить на рахунок ФОП, ПРРО не застосовується.

Щодо не застосування РРО/ПРРО.

Відповідно до п.4 ст. 9 Закону про РРО,

РРО/ПРРО, та розрахункові книжки не застосовуються при продажу квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів.

Роз’яснення в ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35825

Закон про РРО чи роз’яснення в ЗІР не містить визначення термінів для культурно-спортивних та видовищних закладів. Тому, щоб не застосовувати ПРРО потрібно отримувати індивідуальну податкову консультацію конкретно під свій вид діяльності.