Для обліку касових операцій, кожна клініка є відокремленим підрозділом юридичної особи. Адже, згідно з пп. 2 п. 3 Положення №148 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#n20),

відокремлені підрозділи - філії, представництва, відділення, що наділяються частиною майна господарських організацій, здійснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи інше речове право, передбачене законодавством України, та інші структурні підрозділи (стаціонарні або пересувні), де реалізуються товари, надаються послуги та здійснюються розрахункові операції.

Відповідно до п. 39 Положення №148, відокремлені підрозділи установ/підприємств, страхові агенти, брокери, розповсюджувачі лотерей, які здійснюють готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або РК та веденням КОРО, але не проводять операцій з приймання (видачі) готівки за касовими ордерами, а також фізичні особи-підприємці касової книги не ведуть.

Отже, кожна клініка не зобов’язана вести касову книгу, оскільки проводить розрахунки через РРО. Водночас, підприємство може мати центральну касу, де проводить готівкові операції і веде касову книгу. Наприклад, видаються кошти підзвіт та на відрядження.

Підприємство самостійно розробляє і затверджує внутрішнім документом Порядок оприбуткування готівки в касі та касах відокремлених підрозділах (п. 12 Положення № 148). Тому всі особливості і правила оприбуткування готівки у відокремлених підрозділах потрібно описати саме в Порядку, тобто на кожну клініку і на центральну касу, повинен бути розроблений Порядок оприбуткування готівки.

Також, підприємство самостійно розробляє і затверджує Порядок розрахунку ліміту каси та кас для кожного відокремленого підрозділу, враховуючи норми Положення № 148.

Потрібно визначитись : - на підставі якого показника розраховуватимете ліміт каси (середньоденного надходження готівки чи її видачі);- які суми надходжень/видачі готівки беруть участь у розрахунку ліміту каси; - період, на підставі показників якого визначатимете ліміт каси.

Положення № 148 не містить жодних застережень щодо сум надходжень/видачі готівки, які беруть участь у розрахунку ліміту каси. Тому можете взяти для розрахунку ліміту каси всі суми надходжень/видачі готівки (суми отримані при оплаті картками не враховуються, оскільки ці кошти не є готівкою).

Період для визначення середньоденного надходження готівки до каси (її середньоденної видачі з каси) також встановлюйте на свій розсуд.

Якщо в підрозділі відсутні розрахункові операції готівкові, то ліміт каси для такого підрозділу не розраховується.

Надаємо зразки документів:

1. Порядок розрахунку ліміту каси https://docs.google.com/document/d/1n0__VEM1r8bB1AKpuRdItq2Zxl4VsgH3/edit

2. Наказ про встановлення ліміту каси https://drive.google.com/file/d/1hysrBEoKXjKYFpF_jjGe45NYvLw9AY8s/view

3. Розрахунок встановлення ліміту каси

https://docs.google.com/document/d/125zB_QbWepuK0c8ljeXbBvWH79qg4zTc/editЩе більше зразків документів можна переглянути в навігації по темам, розділ 7.3.9