Новий порядок підтвердження стану розрахунків платників податків

Наказом Мінфіну України від 20.08.2025 р. № 416 затверджено Порядок документального підтвердження стану розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Порядок № 416).

Цей наказ набере чинності через три місяці з дня його офіційного опублікування. На дату підготовки статті його ще не було опубліковано. Але слід вже зараз ознайомитися з положеннями Порядку № 416, зокрема, для цілей майбутньої інвентаризації розрахунків з бюджетом.

Для чого потрібні підтвердження стану розрахунків

Нагадаємо, що розрахунки з бюджетом обов’язково інвентаризують за загальними правилами, встановленими для інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості. Для цього відведено два місяці до дати балансу (п. 10 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну України від 02.09.2014 р. № 879, далі – Положення № 879). При цьому підприємство шляхом документальної перевірки встановлює правильність розрахунків із контролюючими органами (пп. 7.4 розд. ІІІ Положення № 879).

Як підтвердити стан розрахунків до набрання чинності Порядком № 416

Наразі діє Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну України від 12.01.2021 р. № 5 (далі – Порядок № 5). Відповідно до нього з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, ЄСВ органи ДФС відкривають інтегровані картки платників (далі – ІКП) за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачувати такі платники (п. 1 розд. ІІ Порядку № 5). Отже ІКП надають відомості про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.

Завважимо, що у Порядку № 5 відсутні безпосередні вказівки на проведення звірки платників за розрахунками з бюджетом. Втім з метою скасування (відкликання) податкових повідомлень-рішень платник податків на підставі заяви за місцем своєї реєстрації може звірити дані з податку на нерухоме майно, за плати за землю та транспортного податку (гл. 13 розд. IV Порядку № 5).

Звірки через електронний кабінет платника податків

Завважте, що наразі звірку щодо розрахунків з бюджетами можна легко зробити через Е-кабінет. Податківці роз’яснюють, що платники податків в електронному кабінеті можуть отримати Витяг щодо стану розрахунків, починаючи з 2013 року за кожний рік окремо та в розрізі податків, зборів, платежів, а також єдиного внеску. Крім цього, нагадують про окремий функціонал для платників, які мають податковий борг на день подання Запиту про отримання витягу щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДПС щодо розрахунку пені, яка буде нарахована у разі погашення такого боргу поточною датою.      

Звірки за письмовим запитом платника податків

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про звернення громадян» від 02.10.1996 р. № 393/96-ВР  (далі – Закон № 393) громадяни України мають право звернутися до органів державної влади, зокрема із заявою або клопотанням щодо реалізації своїх соціально-економічних та особистих прав і законних інтересів.

При цьому звернення розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, – невідкладно, але не пізніше п’ятнадцяти днів від дня їх отримання (ст. 20 Закону № 393).

Отже, за письмовою заявою суб’єкта господарювання, щодо якого в контролюючому органі відкрито ІКП, надається письмовий документ щодо стану розрахунків цього платника за податками, зборами та єдиним внеском у довільній формі.

Такий письмовий документ видається не пізніше п’ятнадцяти робочих днів з дня отримання заяви, в якій суб’єктом господарювання зазначено платежі і період щодо яких здійснюється звірка стану розрахунків з бюджетами, а також нараховані і сплачені суми по цих платежах за вказаний період.

Звірка стану розрахунків згідно Порядку № 416

Порядком № 416 передбачено, що Витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС (далі – ІКС ДПС) про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском – це документ в електронній або паперовій формі. Він містить показники, що характеризують стан розрахунків платника за період, визначений платником.

Для цього платник подає Запит щодо отримання витягу. Період, за який подається запит визначений проміжком часу в межах п’яти останніх календарних років з урахуванням календарного року подання запиту.

Запит подається платником до територіального органу ДПС за основним місцем обліку у паперовій формі або засобами електронного зв’язку в електронній формі.

Запит для отримання Витягу за декілька календарних років подається за кожен календарний рік окремо.

Дата прийняття Запиту

Датою прийняття територіальним органом ДПС Запиту в електронній формі вважається дата, зафіксована в першій квитанції. Її формують за результатами автоматизованої перевірки реквізитів Запиту та надсилають територіальним органом ДПС платнику.

Датою прийняття територіальним органом ДПС Запиту у паперовій формі вважається дата реєстрації територіальним органом ДПС Запиту, зафіксована в електронному журналі системи електронного документообігу.

Отримання Витягу платником

Показники Витягу формують за результатами обробки ІКС ДПС запиту платника щодо отримання Витягу.

Вартісні показники Витягу складають у гривнях з двома десятковими знаками.

Платник отримує Витяг:

• в електронній формі з узагальнюючими показниками за платежами за формою згідно з додатком 2 до цього Порядку або з показниками в розрізі платежів за формою згідно з додатком 3 до цього Порядку, які обліковуються в ІКС ДПС за основним / неосновним місцем обліку такого платника в територіальних органах ДПС з особистим підписом керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС – у разі якщо платником у Запиті обрано додатковий реквізит «у паперовій формі з особистим підписом»;

• в електронній формі з показниками в розрізі платежів, які обліковуються в ІКС ДПС за основним / неосновним місцем обліку такого платника в територіальних органах ДПС, без накладення КЕП/УЕП керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС та з розрахунком сум пені за формою згідно з додатком 4 до цього Порядку   – у разі якщо платником у Запиті обрано додатковий реквізит «в електронній формі з розрахунком суми пені»;

• у паперовій формі з показниками в розрізі платежів, які обліковуються в ІКС ДПС за основним / неосновним місцем обліку такого платника в територіальних органах ДПС, без особистого підпису керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС та з розрахунком сум пені за формою згідно з додатком 4 до цього Порядку – у разі якщо платником у Запиті обрано додатковий реквізит «в паперовій формі з розрахунком суми пені».

Платник, який у Запиті не обрав додаткові реквізити отримає Витяг в електронній/паперовій формі з показниками в розрізі платежів, які обліковуються в ІКС ДПС за основним / неосновним місцем обліку такого платника в територіальних органах ДПС, без накладення КЕП/УЕП/без особистого підпису керівника (заступника керівника) територіального органу ДПС та без розрахунку сум пені за формою згідно з додатком 4 до цього Порядку.

Юридичні особи, які мають відокремлені підрозділи, отримують Витяг з показниками юридичної особи та її відокремлених підрозділів.

Переглянути та перевірити дані, за якими згенеровано Витяг, платник може з використанням інформації щодо стану розрахунків з бюджетом у приватній частині електронного кабінету.

Строк отримання Витягу платником

В електронній формі у приватній частині електронного кабінету або з використанням інших засобів електронного зв’язку не пізніше другого робочого дня після дати прийняття Запиту територіальним органом ДПС.

У паперовій формі в територіальному органі ДПС за основним місцем обліку не раніше п’ятого робочого дня після дати прийняття Запиту територіальним органом ДПС.