При виявленні помилок у Звіті вже після граничної дати його подання є два способи їх виправлення, відповідно до п. 50.1 ПКУ:

• подати уточнюючий Звіт. Його заповнюють з усіма правильними показниками (ніби помилки не було) і з відміткою «Уточнюючий».

А якщо помилка призвела до заниження податкових зобов’язань (це можливо, якщо в частині ІІ занизили показники у рядку 6), то заповнюють ще й рядки 7, 9, 10 такого Звіту – відображають, відповідно, суму заниження (рядок 7 із позитивним значенням), самоштраф (3%, рядок 10) і пеню, яку розраховують за ст. 129 ПКУ (рядок 9). Зауважимо: додаток ВП у такому разі не заповнюють.

• виправити помилку через поточний звітний Звіт із заповненням додатка ВП (цей додаток до рядків 7 – 9, тобто, фактично, тоді, коли є заниження чи завищення податкових зобов'язань, тобто коли є помилка у розділі II). Заповнюють додаток ВП так, ніби помилки не було. Суму заниження чи завищення податкових зобов’язань відображають у рядку 7 із відповідним знаком, самоштраф 5% (рядок 8) – якщо є заниження, і пеню (рядок 9) – знову ж таки, якщо є заниження податкових зобов’язань. Далі суми з таблиці 2 додатка ВП переносять у рядки 7, 8, 9 основної частини Звіту. У таблиці під основною частиною Звіту, у відповідній графі, ставиться відмітка «+» про подання додатка ВП.

Податківці у підкатегорії 102.04 «ЗІР» зауважили, що при самостійному виправленні помилок, допущених у частині І Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Звіт), в уточнювальному Звіті та у додатку ВП до Звіту (далі – додаток ВП), який подається у складі Звіту (звітного або звітного нового) зазначаються правильні показники з урахуванням уточнень без заповнення частини «Виправлення помилок» Звіту та таблиці 2 «Результати виправлення помилок» додатка ВП, оскільки у частині І Звіту відображаються доходи та видатки (витрати) неприбуткової організації, які не призводять до визначення податкового зобов’язання.

У разі самостійного виправлення помилок звітних періодів воєнного стану, що привели до заниження податкових зобов’язань, самоштраф (3% чи 5% - залежно від способу самовиправлення) та пеня не нараховуються пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (завдяки Закону No 2836).

Разом зі Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації слід подати й річну фінансову звітність. У таблиці під основною частиною Звіту, у відповідній графі, ставиться відмітка «+» про подання відповідної форми (форм) фінзвітності (п. 46.2 ПКУ).

Важливо: без додавання фінзвітності Звіт не вважатимуть поданим, адже немає невід’ємної частини.

Отже, якщо у Вас не було нецільового використання і Ви не заповнювали розділ ІІ, відповідно не було заниження податкового зобов’язання, то варто уточнити лише І розділ, шляхом подання Звіту з відміткою «уточнюючий». Штрафів за такі виправлення не передбачено. Подання уточнюючого звіту продовжує терміни позовної давності для документальних перевірок, але не є причиною для проведення такої перевірки. Тобто, строк 1095 днів для проведення перевірки буде вже відраховуватись з дати подання уточнюючого звіту, а не з граничної дати подання звіту.

Більше інформації у матеріалах сервісу AVS: https://avs.ua/#/courses/subscription-course/110/lessons/916 fragment=16009

Відповідь на подібне питання: https://avs.ua/admin/question-to-expert/update?id=23812