Наскільки стає зрозумілим із запитання, йдеться про продаж товару нерезиденту на території України.

Для цілей оподаткування ПДВ така операція не є експортною. Адже відповідно пп. «б» п. 187.1 ПКУ експортною вважається лише операція з вивезення товарів за межі митної території України. Підтверджує таку МД, яка засвідчує перетин митного кордону України.

У нашому випадку перетину митного кордону немає. Тому датою виникнення податкових зобов’язань буде дата першої події (п. 187.1 ПКУ):

- або відвантаження товару;

- або отримання передоплати.

Відтак, і нульова ставка, призначена для експортних операцій (ст. 195 ПКУ) у таких відвантаженнях не працює. Оподатковується така операція за «звичайною» ставкою – 20 % (чи, наприклад, 7%, якщо продаються товари, що оподатковуються за цією ставкою).

Що стосується порядку оформлення ПН, то:

- умовний ІПН "300000000000" проставляється при вивезенні товарів за кордон. Оскільки вивезення нема – отже «100000000000».

- у верхньому лівому куті проставляється 02 - Складена на постачання неплатнику податку (код 07 називається « Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України», а у нашому випадку вивезення нема).