Якщо підприємство (платник ПДВ) здійснює безоплатну передачу ТМЦ благодійній організації, утвореній і зареєстрованій відповідно до законодавства, то така операція підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з п.п. 197.1.15 ПКУ. За такою звільненою від оподаткування ПДВ операцією підприємство (платник ПДВ) зобов’язане скласти податкову накладну.

За звичайних умов, якщо товари використані в операціях, які звільнені від оподаткування, виникає обов’язок нарахувати компенсуючі ПЗза п. 198.5 ПКУ.

Але в п. 321 підрозд. 2 розд. XX ПКУ зазначено, що на період воєнного стану не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку товари, придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України.

Отже, якщо при переданні продукції благодійній організації буде чітко визначено, що така продукція передається саме для потреб забезпечення оборони України (що має бути підтверджено документально -актом), то компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ, вважаємо, можна не нараховувати.

Відповідне роз’яснення маємо в ЗІР 101.15.

Якщо ініціатива про надання благодійної допомоги виходить від самого підприємства, то складаємо:

• наказ (розпорядження) керівника про надання допомоги, де вказуємо найменування одержувача, суму грошової допомоги або найменування матеріальних цінностей / послуг, які будуть передані бенефіціару, а також цілі, на які допомога надана;

• акт приймання-передачі благодійної допомоги, який містить всі обов'язкові реквізити первинного документу, передбачені п.2 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-ХIV.

В бухобліку собівартість безоплатно переданих товарів / наданих послуг списують до складу інших витрат операційної діяльності, що обліковуються на субрахунку 949.

• Безоплатне передання ТМЦ:

Дт 949 —Кт 20, 22, 26, 28 тощо (або Дт 377 –Кт 20, 22, 26, 28; Дт 949-Кт 377)