Почнемо з того, що відповідно до п. 4 НП(С)БО 15 «Дохід» – проценти є платою за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані підприємству. Отже для комунальної організації проценти є дебіторською заборгованістю кредитора (позичальника), і вона отримує дохід у вигляді процентів за користування кредитом.

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 15 дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів, якщо:

імовірне надходження економічних вигод, пов’язаних з такою операцією;дохід може бути достовірно оцінений.

Процентні доходи визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами з урахуванням економічного змісту відповідної угоди. Отже згідно графіку повернення проценти нараховують на останній день кожного місяця (наприклад, 30.06.2025 р.).

Підприємство надає кредити згідно статуту, але не є при цьому фінансовою організацією. Тож вважаємо, що проценти, які воно отримує за надання пільгових довгострокових кредитів згідно обласних програм слід відображати на субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Ці доходи визнають на дату їх визнання згідно НП(С)БО 15, а саме на дату їх нарахування згідно графіку: Дт 377 Кт 719.