1. При нарахуванні доходу фізособі за роботи по договору ЦПД, БО виступатиме податковим агентом фізособи. Доходи від такої операції оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5% податковим агентом під час їхньої виплати (пп. 170.1.4 ПКУ).

Сплачується ПДФО і ВЗ :

- одночасно з виплатою доходу – якщо така виплата здійснюється на банківський рахунок фізособи (пп. 168.1.2 ПК);

- впродовж 3-х банківських днів, які настають за днем нарахування (виплати) – якщо виплата відбувається готівкою з каси підприємства або здійснюється у негрошовій формі (пп. 168.1.4 ПК);

- до 30-го числа місяця, який настає за місяцем нарахування доходу – якщо дохід фізособі нарахували, але не виплатили. Уважно треба вивчити умови договору. Якщо там йде мова про щомісячне нарахування доходу, то треба щомісяця платити ПДФО і ВЗ, навіть якщо дохід фізособі фактично й не сплачувався (пп. 168.1.5 ПК).

2. Також БО повинна нарахувати та самостійно сплатити ЄСВ за договором ЦПД на роботи, оскільки це є винагорода за виконану роботу. Сплачувати ЄСВ потрібно при кожній виплаті винагороди за ЦПД одночасно з такою виплатою. Відображення у звітності. У разі укладання договору ЦПД потрібно відобразити інформацію в Додатках Д1, 4ДФ, Д5 Податкового розрахунку.Щодо заповнення Додатка 5 - в ньому потрібно показати інформацію про дату початку і припинення за ЦПД.Формуєте рядок:у гр. 05. Громадянин України (1 –так, 0 – ні) — зазначаєте "1", якщо фізособа, якій нарахували дохід, - громадянин України, якщо ні - «0»у гр. 06. Договор ЦПД за основним місцем роботи або за сумісництвом (1 - так, 0 - ні)» — зазначаєте :- « 1 », якщо ЦПД із працівником вашого підприємства;- « 0 », якщо ЦПД із непрацівником підприємствау гр. 07. Категорія особи - зазначаєте 3 - особи, які виконують роботи за договором цивільно-правового характеруу гр. 08. Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта за формою БКNNXXXXXX/ПXXXXXXXXX ЗО* — зазначаєте десятирозрядний реєстраційний номер облікової картки платника податків фізособи або паспортні дані для тих, хто відмовився від ІПНу гр. 09. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО — зазначаєте повністю прізвище, ім'я та по батькові застрахованої особиу гр. 10. Період трудових чи цивільно-правових відносин, проходження військової служби та відпусток - зазначате Дата початку /закінчення дії ЦПДу гр. 16. . Документ підстава про початок, кінець трудових або цивільно - правових відносин, переведення на іншу посаду, роботи та відпусток — Вказуємо реквізити договору ЦПХ: "договір підряду від ___ № __" (або договір надання послуг від __№__)у гр. 17. Підстава для припинення трудових чи цивільно-правових відносин - У випадку закінчення цивільно-правових відносин зазначаємо главу ЦКУ: для робіт — ст. 846 ЦКУ, для послуг — ст. 905 ЦКУ.графи 11, 12, - будуть нулі, 13,14,15,18,19,20 — ці графи не заповнюються.Щодо заповнення додатка Д1:Суму винагороди за ЦПД включаємо до Додатку № Д1, сформованого за той місяць, в якому вона була нарахована. Нарахування в обліку відбувається по завершенню періоду виконання робіт (наданих послуг) після підписання акт виконаних робіт. У Додатку 1 у графі "8" - зазначається код застрахованої особи «26», особа, якій виплачується винагорода.Щодо заповнення додатку 4 ДФ:У Додатку 4ДФ показуємо в місяці в якому була нарахована винагорода і виплачена винагорода. У рядку "05" - заповнюєте інформацію про кількість осіб, що Працювало за цивільно-правовими договорами (ознака 102)У розділі Розділ І.формуєте рядок у графах "3а" "3" зазначаєте суму нарахованої і виплаченої винагороди, у графах 4а,4 - ПДФО (утриманий і сплачений), у графах "5а", "5" - ВЗ (утриманий і сплачений). У графі "6" - зазначаєте ознаку доходу "102".Будуть особливості заповнення додатків в Податковому розрахунку, залежно від того, який строк виконання робіт по ЦПД, (початок і завершення в одному чи в різних місяцях), коли проводиться нарахування та виплата винагороди.