Так, правомірні, оскільки Закон України від 12.05.2022 № 2260-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану" з 27.05.2022 року відновив штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних в незалежності від дати складання таких податкових накладних.

Штраф за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних можна сплатити за рахунок від’ємного значення у декларації з ПДВ лише у випадку, якщо такий штраф став податковим боргом.

Тобто, у разі наявності у платника податку на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в інтегрованій картці платника станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 Податкового кодексу України, такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Але слід зауважити, що таке зарахування можливе лише в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту на момент отримання контролюючим органом декларації з ПДВ.

Суму реєстраційного ліміту та показники, що його формують згідно з п. 200-1.3 ПКУ, дізнаємось надіславши електронний запит до податкової служби на день подання податквої звітності з ПДВ і його значення вказуємо у спеціальному полі рядка 19.1 декларації з ПДВ.

Отже, щоб провести зарахування від’ємного значення ПДВ у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ, достатньо зазначити в рядку 20.1 декларації суму від’ємного значення в межах реєстраційного ліміту. До того ж сума, вказана у спецполі рядка 19.1 декларації, не може відрізнятись від суми реєстраційного ліміту на момент отримання декларації контролюючим органом.

Під податковим боргом розуміють не лише несплачену в строк суму податкових зобов’язань, а й непогашені платником штрафні санкції та пеню. Відповідно, у рядку 20.1 декларації можна врахувати суми штрафів і пені, які обліковуються в інтегрованій картці платника з ПДВ. Також варто,зауважити, що загальна сума боргу не може бути більшою за від’ємне значення ПДВ у рядку 19.

Посилання на роз’яснення ДПС:https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=10269