Якщо директор (працівник) скористався роумінгом за корпоративним номером не у виробничих цілях - він має відшкодувати ці витрати. Із зарплати директора (після оподаткування заробітної плати ПДФО і ВЗ) утримують відповідну суму вартості роумінгу і здійснюють проведення: Дт 661 "Розрахунки за заробітною платою" Кт 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"Якщо він відшкодує вартість роумінгу шляхом утримання суми вартості роумінгу із заробітної плати (на підставі заяви директора) то додаткового блага у директора не виникає, отже не потрібно у 4 ДФ відображати таке "додаткове благо" за ознакою доходу 126 у графі 6. Тому подавати Податковий розрахунок з типом "Уточнюючий" іі 4 ДФ до нього за місяці 4 кварталу 2024 не потрібно.Якщо б директор не відшкодовував вартість роумінгу шляхом утримання із заробітної плати вартості роумінгу - тоді це визнавалось би додатковим благом для працівника директора на підставі пп. 164.2.17, яке потрібно оподаткувати ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнту (оскільки дохід не у грошовій формі) та ВЗ (без застосування коефіцієнта), а також нарахувати ЄСВ на підставі п.п. 2.2.9 Інструкції № 5. У 4 ДФ таке додаткове благо потрібно зазначати за ознакою доходу "126".Про те оскільки вартість роумінгу утримують із заробітної плати - то додаткового блага не виникає. Оскільки розмір роумінгу можна дізнатись тільки після закінчення місяця і отримання акту за такий місяць, у якому працівник здійснив роумінг, то в такому випадку - не буде помилкою утримати вартість роумінгу із заробітної плати директора у квітні, так як станом на момент отримання акту за березень, заробітна плата за березень вже нарахована, оподаткована і виплачена.Підприємство має право скористатися податковим кредитом з ПДВ у вартості оплачених послуг мобільного зв’язку. Якщо ці послуги не пов’язані з господарською діяльністю, нараховують компенсувальні ПДВ зобов’язання (п. 198.5 ПК). Не є помилкою нарахувати компенсуючі ПЗ у березні, а утримання із заробітної плати у квітні.