Відповідно до п. 4 НП(С)БО 10 безнадійна дебіторська заборгованість – це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої: - минув строк позовної давності; - існує впевненість, що вона не буде повернута боржником. Оскільки банк ліквідовано, відповідно у підприємства існує впевненість, що ці кошти не будуть повернені. Тобто такі кошти є безнадійною заборгованістю, яку потрібно списати.Відповідно до п. 11 НП(С)БО 10 виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У такому разі безнадійна заборгованість списується з балансу проводкою: Дт 38 - Кт 36, 37. Безнадійна заборгованість списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат проводкою Дт 944 - Кт 36, 37, якщо: · - - суми нарахованого резерву сумнівних боргів виявилося недостатньо (на суму, яка перевищує резерв сумнівних боргів); · - дебіторська заборгованість є поточною і щодо неї резерв сумнівних боргів не створювався.Що стосується податку на прибуток, то вартість списаної заборгованості зменшує фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (пп. 134.1.1 ПКУ). Але якщо платник коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці (тобто має дохід за попередній рік понад 40 млн грн), то при списанні заборгованості фінрезультат до оподаткування (п. 139.2 ПКУ): · - збільшується на суму витрат від списаної дебіторської заборгованості понад резерв сумнівних боргів; · - зменшується на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), що відповідає ознакам безнадійної заборгованості, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ. Тобто якщо, приміром, списана заборгованість юрособи, яка ліквідувалася (у вашому випадку - банку), то така заборгованість відповідає безнадійній за пп. 14.1.11 ПКУ. Тому на суму цієї заборгованості фінрезультат до оподаткування зменшується.