Документальне оформленняПідготуйте акти звірки та надайте клієнту для погодження. Після підтвердження сум заборгованості рекомендуємо скласти акт зарахування переплати за одним рахунком як оплати заборгованості за іншим рахунком та підписати з обох сторін. Дата акту і буде датою проведення зарахування.Щодо коригування ПДВ Податківці в консультаціях зазначають: При зарахуванні попередньої оплати, отриманої по одному договору, в погашення заборгованості за поставлені товари по іншому договору постачальником (продавцем) має бути складений розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена при отриманні коштів як попередньої оплати. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем) товарів, попередня оплата за які зарахована в рахунок погашення заборгованості за товари, поставлені по іншому договору. Консультація ДПС за посиланням: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-576907.html https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/514231.html На питання яку причину коригування зазначати в ПН в ЗІР податківці зазначають: Кожний конкретний випадок заповнення графи 2 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, який складається при зарахуванні попередньої оплати, отриманої по одному договору, в погашення заборгованості за поставлені товари по іншому договору, потребує детального вивчення документів. З порушеного питання пропонуємо Вам звернутись до контролюючих органів для отримання індивідуальної податкової консультації відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України. Консультація ДПС в ЗІР за посиланням: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32263 В листі ДФС від 05.02.2019 № 401/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці зазначають, що в даному випадку можна вказувати один з двох кодів причини в залежності від ситуації:- "103" (повернення товару або авансових платежів). Вказується у разі, якщо попередня оплата за товар №1 зараховується у повному обсязі в оплату вартості товару №2. Такий РК складається, коли ПН або окремий рядок у ній слід анулювати повністю, а не частково.- "102" (зміна кількості). Вказується у разі, якщо товар №1 було частково поставлено, а залишок попередньої оплати за нього зараховується в оплату вартості товару №2 (тобто зараховується частина суми попередньої оплати). Такий РК складається, у разі зарахування частини суми передоплати.При складанні РК варто звернути увагу на наступне:- якщо ПН (складена на суму передоплати) до якої складається РК повністю обнуляється, то потрібно обрати код причини коригування 103- якщо ПН (складена на суму передоплати) до якої складається РК коригується частково, то потрібно обрати код причини коригування 102.Отже, тип причини коригування в РК залежить від того чи повна сума передоплати зараховується в рахунок оплати за іншим договором (код причини коригування 103) чи частина (код причини коригування 102).Проте, зважаючи на відсутність роз'яснення в ЗІР рекомендуємо звернутися за ІПК щодо даного питання з детальним описом ситуації.Звертаємо увагу, що згідно п. 192.1 ПКУ Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.Отже, на дату здійснення зарахування платнику необхідно скласти мінусовий РК до ПН, яка була складена при отриманні попередньої оплати. При цьому у Вашому випадку скласти РК можна не пізніше грудня 2024 р.