Нецільова благодійна допомога-2024

Відповідно до пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року ( у 2024 році – 4240,00 грн).

При цьому пп. 170.7.3 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені пп. 165.1.47 ПКУ.

Тож 2024 році не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує  4240,00 грн.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну Декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ.

ЄСВ та нецільова благодійна допомога

Нагадаємо, що базою нарахування ЄСВ для платників – роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці» від  24.03.1995 р. № 108/95-ВР (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI).

Види виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні єдиного внеску визначені Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5 (далі – Інструкція № 5).

Нецільова благодійна допомога не належить до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат. Вона  відповідно до п. 3.31 розд. 3 Інструкції № 5 є матеріальною допомогою разового характеру, тож відповідно її вважають іншою виплатою, що не належить до фонду оплати праці, а значить вона не є базою нарахування ЄСВ.

Об’єднана звітність та нецільова благодійна допомога

Податкові агенти зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, звітність у вигляді Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок). Форма Розрахунку та Порядок його заповнення та подання затверджені наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4.

Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку в додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначають ознаку доходу, наведену у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку.

За цим Довідником суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі ту, яка перевищує встановлений граничний розмір відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «169».

Бухоблік надання нецільової благодійної допомоги

Суми допомоги грошовими коштами, вартість переданих товарно-матеріальних цінностей (далі – ТМЦ), вартість безоплатно виконаних робіт (наданих послуг) підприємство, яке надає таку допомогу відображає у складі витрат поточного періоду (п. 6, п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати»). Зазвичай, ці витрати обліковують на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

При передачі необоротних активів (далі – ОЗ та/або МНМА) на витрати відносять залишкову вартість цих активів, а відображають її на субрахунку 976 «Списання необоротних активів». Підприємства, які не є благодійними організаціями можуть задіяти також у цьому випадку й субрахунок 977 «Інші витрати діяльності». Суму накопиченого зносу за переданими ОЗ та/або МНМА списують на дебет рахунку 13 «Знос(амортизація) необоротних активів».