05.01.2026

Нарахування заробітної плати Нарахування, сплата ЄСВ Лікарняні та декретні Облік доходів ФОП на ЄП Матеріальні допомоги, позики, подарунки Перевірка трудових відносин

Мінімальна заробітна плата-2026: розмір, вплив на податки

Мінімальна заробітна плата (МЗП) – це державна соціальна гарантія, обов’язкова на всій території України для підприємств усіх форм власності і господарювання та фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників, за будь-якою системою оплати праці

Мінімальна заробітна плата (МЗП) – це державна соціальна гарантія, обов’язкова на всій території України для підприємств усіх форм власності і господарювання та фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників, за будь-якою системою оплати праці. Це мінімальний розмір оплати праці за виконану працівником місячну (годинну) норму праці (ст. 3 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР, далі – Закон № 108).

Нарахування зарплати в розмірі, меншому за МЗП, працівнику, який виконав місячну норму праці, є порушенням з боку роботодавця, оскільки відповідно до ст. 3-1 Закону № 108 розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за МЗП.

В таких випадках, якщо нарахована зарплата працівника, який виконав місячну норму праці, є нижчою за МЗП – роботодавець проводить доплату до рівня МЗП, яка виплачується щомісячно одночасно з виплатою заробітної плати.

Якщо працівник працює на умовах неповного робочого часу або він не виконав місячної (годинної) норми праці через хворобу чи відпустку, або працівника прийнято на роботу чи звільнено в середині місяця, то гарантований мінімум розміру зарплати визначають пропорційно відпрацьованому ним часу.

Розмір мінімальної зарплати в 2026 році

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» (далі – Закон про Держбюджет-2026) з 01 січня 2026 року МЗП дорівнює:

у місячному розмірі – 8 647 грн;

у погодинному розмірі – 52 грн.

Також зазначимо, що з 1 січня 2026 року прожитковий мінімум для працездатних осіб складає 3 328 грн.

Вплив МЗП на окремі показники

Розрахунок ЄСВ у 2026 році

Мінімальний страховий внесок залежить від розміру мінімальної заробітної плати (згідно Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VІ, далі – Закон про ЄСВ):

МЗП або мінімальний розмір доходу, на який нараховують ЄСВ – 8 647 грн (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ);
максимальний розмір доходу, на який нараховують ЄСВ – 172 940 грн (20 МЗП × 8 647 грн, на 2026 рік відповідно до ст. 30 Закону про Держбюджет-2026);
мінімальний розмір ЄСВ (у розрахунку на місяць) – 1 902,34 грн (8 647 грн × 22%);
максимальний розмір ЄСВ (у розрахунку на місяць) – 38 046,80 грн (172 940 грн × 22%).

Обмеження МЗП при розрахунку лікарняних та декретних

Обмеження № 1: відповідно до п. 29 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266 (далі – Порядок № 1266), ст. 12 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 р. № 1105-XIV (далі – Закон № 1105).

Застраховані особи, які протягом 12 місяців перед настанням лікарняного, мають страховий стаж менше 6 місяців, мають право на оплату в таких розмірах:

допомоги по тимчасовій непрацездатності – виходячи з нарахованої заробітної плати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із МЗП, у 2026 році – 284,07 грн (8 647/30,44).
допомоги по вагітності та пологах – виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за розмір допомоги, обчислений із двократного розміру МЗП, у 2026 році – 568,13 грн (2 × 8 647/30,44).

Обмеження № 2: відповідно до п. 4 Порядку № 1266

Середньоденна заробітна плата (дохід, грошове забезпечення) не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ з розрахунку на 1 календарний день, яка обчислюється шляхом ділення встановленого її розміру в останньому місяці розрахункового періоду на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) ( у 2026 р – 5 681,34 грн (172 940/30,44).

Обмеження № 3: відповідно до п. 2 Порядку № 1266 та ч. 3 ст. 17 Закону № 1105

Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї) та допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ (максимальне обмеження із розрахунку на місяць у 2026 році – 172 940 грн (20 МЗП) × 22% = 38 046,80 грн розмір, який є максимальною величиною у розрахунку на місяць.

Обмеження № 4: мінімальне обмеження для допомоги по вагітності та пологах

Незалежно від страхового стажу за 12 місяців відповідно до п. 2 Порядку № 1266 та ст. 19 Закону № 1105

Сума допомоги по вагітності та пологах у розрахунку на місяць не може бути меншою за розмір допомоги, обчислений із МЗП, у 2026 році 284,07 – грн (8 647/30,44). Мінімальний розмір декретних – 35 792,82 грн (284,07 грн × 126).

Обмеження № 5: відповідно до п. 30 Порядку № 1266

Сумарна зарплата, з якої розраховуються виплати, за місяцями розрахункового періоду за основним місцем роботи та за місцем (місцями) роботи за сумісництвом, не може перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ.

Розрахунок добових у 2026 році

Максимальний розмір добових за 1 день відрядження, які не включаються у до оподаткованого доходу фізичної особи по Україні – 864,70 грн (не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження згідно пп. 170.9.1 ПКУ).

Мінімальна зарплата «чистими»

За загальним правилом із зарплати утримують ПДФО (18%) та військовий збір (5%). Після утримання цих податку та збору «чиста» МЗП складатиме:

8 647 грн × (1 – 0,18 – 0,005) = 8647 грн × 0,77 = 6 658,19 грн.

Цю суму МЗП до сплати розраховано без застосування податкової соціальної пільги працівника.

МЗП: єдиний податок

Ліміт річного доходу

Пунктом 291.4 ПКУ встановлено граничний дохід для перебування на спрощеній системі оподаткування.

Обсяг доходу ФОП першої групи, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню протягом календарного року не має перевищувати 167 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня 2026 року. Себто ліміт для таких ФОП складає 1 444 049 грн (167 МЗП × 8 647 грн).

Обсяг доходу ФОП другої групи, які надають послуги, у тому числі побутові, платникам ЄП та/або населенню, здійснюють виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, або не використовують працю найманих осіб, або кількість їх працівників одночасно не перевищує 10 осіб не може перевищувати 834 розміри МЗП, встановленої на 1 січня 2026 року. Тож ліміт для таких ФОП складає 7 211 598 грн (834 МЗП × 8 647 грн).

Обсяг доходу ФОП третьої групи, які не використовують працю найманих осіб або кількість працівників яких не обмежена протягом календарного року не має перевищувати 1167 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня 2026 року. Себто ліміт для цих ФОП складає 10 091 049 грн (1167 МЗП × 8 647 грн).

Сплата єдиного податку

Відповідно до п. 293.2 ПКУ:

ФОП першої групи сплачують єдиний податок у розмірі 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб – 332,80 грн (3 328 грн × 0,1).

ФОП другої групи сплачують єдиний податок у розмірі 20% від МЗП – 1 729,40 грн (8 647 грн × 0,2).

Згідно п. 293.3 ПКУ ФОП третьої групи сплачують єдиний податок за наступними ставками:

3% від доходів – для платників ПДВ;
5% від суми доходів – для неплатників ПДВ.

У разі перевищення вищезазначених обсягів доходу ФОП сплачують єдиний податок за ставками, встановленими п.п. 293.4 та 293.5 ПКУ. Особливості їх застосування, зокрема, перехід в іншу групу ЄП з підвищеною ставкою або відмова від застосування спрощеної системи оподаткування визначені п. 293.8 ПКУ.

Відповідальність за порушення трудового законодавства

Відповідальність за порушення законодавства про працю встановлена ч. 2 ст. 265 Кодексу законів про працю України. При цьому розміри штрафів визначають з урахуванням МЗП.

Штрафи за порушення трудового законодавства-2026

№ з/п	Вид порушення	Розмір штрафу
1	Фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту)	За перше порушення 86 470 грн (10 МЗП) за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення. За повторне порушення упродовж двох років 259 410 грн (30 МЗП) за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення. До юридичних осіб та ФОП, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку 1-3 груп застосовується попередження
2	Оформлення працівника на неповний робочий час або за трудовим договором з нефіксованим робочим часом у разі фактичного виконання роботи протягом усього робочого часу, встановленого на підприємстві
3	Виплати заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати ЄСВ та податків (крім випадків, якщо платником ЄСВ та податків є сам працівник)
4	Порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі	25 941 грн (3 МЗП)
5	Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці	17 294 грн (2 МЗП) за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення
6	Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію»	34 588 грн (4 МЗП) за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення. До юридичних осіб та ФОП, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку 1-3 груп застосовується попередження
7	Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні	25 941 грн (3 МЗП)
8	Недопущення до проведення перевірки, створення перешкод при проведенні перевірки з питань виявлення неоформлених працівників; працівників, яких оформили на неповний робочий час або з нефіксованим робочим часом, коли фактично вони виконують роботу повний робочий час; виплати зарплати (винагороди) без нарахування і сплати податків та ЄСВ	138 352 грн (16 МЗП)
9	Перевищення допустимої кількості трудових договорів з нефіксованим робочим часом або ведення недостовірного обліку робочого часу працівника, який працює за трудовим договором з нефіксованим робочим часом, стосовно фактично виконуваної ним роботи	25 941 грн (3 МЗП) за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення
10	Порушення інших вимог законодавства про працю, окрім передбачених в абз.абз. 2-9 ст. 265 КЗпП	8 647 грн (1 МЗП) за кожне порушення. 17 294 грн (2 МЗП) за кожне повторне порушення протягом року після першого

Матеріальна допомога та подарунки у 2026 році

Вид допомоги, подарунку

Граничний розмір неоподаткованого доходу, грн

Норма

Негрошовий подарунок ( у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня 2026 року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі)

2 161,75
(8 647 × 25%)

пп. 165.1.39 ПКУ

Нецільова благодійна допомога (яка надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року.)

4 660

(3 328 × 1,4)

пп. 170.7.3 ПКУ

Заробітна плата заброньованих працівників

Заробітна плата заброньованого працівника не може бути меншою 21 617,50 грн (8 647 × 2,5).

Середня зарплата для ліцензіатів

У ч. 13 ст. 42 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 р. № 3817-IX встановлено 2 рівні середніх заробітних плат працівників в залежності від дотримання умов:

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. (не менше 12 970,50 грн (8 647 × 1,5).