Щодо ПДВ. Надання благодійної допомоги продукцією власного виробництва або послуг є операцією з постачання товарів та об’єктом оподаткування ПДВ.

На дату передання товарів підприємство нараховує ПДВ виходячи з бази оподаткування. Якщо передаєте продукцію власного виробництва — базою оподаткування є звичайна ціна такої продукції.

Але є винятки, зокрема ПДВ зобов'язання не виникає, якщо виконуються умови відповідно до п.п. 69.5 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ операції з добровільної передачі або відчуження, або вилучення товарів, у тому числі підакцизних, надання послуг на користь Збройних сил України та добровольчих формувань територіальних громад, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету для потреб забезпечення оборони держави, органам місцевого самоврядування, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладам охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурним підрозділам з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій без попереднього або наступного відшкодування їх вартості, не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування.Тобто, на таку операцію передачі продукції не оформлюється податкова накладна і ця операція не потрапляє до декларації з ПДВ, оскільки відображенню в декларації, підлягають лише операції з постачання.На операції, наведені в пп. 69.5 підрозд. 10 розд. ХХ ПК (зокрема, з безоплатної передачі товарів органам місцевого самоврядування), компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за ст. 198.5 не нараховуються.

Документальне оформлення :

лист-клопотання, у якому наведено конкретний вид допомоги та її кількість; двосторонній акт приймання-передачі допомоги - обов'язково;наказ директора про надання допомоги (зазначити цільове призначення допомоги, обсяг і вартість) - обов'язково;договір дарування у письмовій формі - бажано укласти.В бухобліку будуть проведення: Дт 949 - Кт 281

Щодо податку на прибуток. Якщо АО застосовує різниці з податку на прибуток, то відповідно до вимог абзацу першого підпункту 140.5.9 ПКУ: Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується платником податку на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Отже, якщо АО безоплатно передає продукцію органам місцевого самоврядування, потрібно застосовувати різницю згідно з пп.140.5.9 ПКУ.