Відповідно до Листа Міністерства фінансів України 27.09.2013 № 31-08410-07-27/28296 Нарахування суми оплати працівникам перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів підприємства, в бухгалтерському обліку відображається за дебетом субрахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності" і кредитом субрахунку 663 "Розрахунки за іншими виплатами".Нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (далі - Фонд), відображається за дебетом субрахунку 378 "Розрахунки з державними цільовими фондами" і кредитом субрахунку 663.Нарахування єдиного соціального внеску, що нараховується на загальну суму лікарняних, а саме за рахунок коштів підприємства та коштів Фонду, відображається за дебетом субрахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності".Отже, якщо тривалість лікарняного більше 5 календарних днів, то перші п’ять календарних днів непрацездатності роботодавець оплачує за власний рахунок, решту календарних днів оплачуються за рахунок ПФУ.Незалежно від джерела фінансування із лікарняних утримується ПДФО та ВЗ, тому із всієї суми лікарняних утримують ПДФО і ВЗ, а також на нараховують ЄСВ.Для отримання коштів від ПФУ подають заяву розрахунок, від цього моменту формується дебіторська заборгованість із боку ПФУ, допоки на спец рахунок роботодавця не надійдуть кошти. Коли кошти надійшли на спец рахунок - роботодавець виплачує їх працівникові у найближчий день встановлений для виплати заробітної плати.Тепер відобразимо це проведенням: Нарахування лікарняних за рахунок підприємства перші 5 к.дн. відображають проведенням Дт 949 — Кт 663Нарахування лікарняних від ПФУ відображають проведенням Дт 378 Кт 663Утримання ПДФО та ВЗ із суми лікарняного відображають проведенням: Дт 663 — Кт 641/ ПДФО Дт 663 — Кт 642/ВЗНарахування ЄСВ на суми лікарняних відображають проведенням Дт 949 — КТ 651Надійшли кошти від ПФУ на спец рахунок Дт 313— Кт 378Сплата ЄСВ Дт 651 - Кт 311Сплата ПДФО з лікарняних за рахунок роботодавця Дт 641/ПДФО - Кт 311Сплата ВЗ з лікарняних за рахунок роботодавця Дт 642/ВЗ - Кт 311Сплата ПДФО з лікарняних від ПФУ зі спецрахунку Дт 641/ПДФО - Кт 313Сплата ВЗ з лікарняних від ПФУ зі спецрахунку 642/ВЗ - Кт 313Виплатили працівникові лікарняні за рахунок коштів роботодавця Дт 663 — К-т 311.Виплатили працівникові зі спецрахунку лікарняні від ПФУ Дт 663 — К-т 313.