Операції з продажу корпоративних прав – це операції з з інвестиційними активами.

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником ПДФО самостійно, окремо від інших доходів і витрат.

Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

Норми встановлені п.п. 170.2.1 ПКУ.

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу.

Якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку за правилами, встановленими цією статтею, виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком (п.п. 170.2.3 ПКУ).

Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.

Загальний інвестприбуток оподатковується ПДФО 18% + ВЗ.

Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення.

Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи – резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

Підпунктом 170.2.8 ПКУ встановлено, що не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу дохід, отриманий протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2024 році не перевищує 4240 грн).

Висновок:

Фізособа, що в 2024 році продала корпоративні права, має подати декларацію про майновий стан і доходи за 2024 рік (електронний ідентифікатор форми - F0100214), де визначити прибуток або збиток від операцій з інвестактивами. Якщо задекларовано прибуток, то він оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 1,5%. Податки треба сплатити до 01.08.2025 року. Якщо авртість продажу менша за 4240 грн, декларація не подається та податки не сплачуються.

Як заповнити декларацію та відобразити в ній операції з інвестактивами, ми розповідали в онлайн-сесії https://www.youtube.com/watch?v=eHprsIpGe_A