Суміщення за посадою електромонтажника може бути встановлено директору, але суміщення виконується протягом робочого часу за основною роботою не окремо на 0,25 приймають.Тобто директора не приймають на роботу за посадою електромонтажника як сумісника, не оформлюють окремий трудовий договір, не вносять зміни до наявного трудового договору, не подають до ДПС повідомлення про прийняття на роботу, оскільки він як директор працює за основною посадою, а суміщення посад встановлюється Наказом і виконання директором поряд зі своєю основною роботою директора, додаткової роботи за іншою посадою електромонтажника електрощитів відбувається без звільнення від своєї основної роботи, у свій робочий час без зміни його тривалості.Отже, при суміщенні посад додаткова робота за посадою електромонтажника здійснюється у основний робочий час, тобто у той самий проміжок робочого часу, що відведений для основної роботи директора.При суміщенні не оформлюється окрема особова картка і не вносяться записи про суміщення до особової картки П-2 працівника та трудової книжки. У табелі обліку робочого часу суміщення окремо не відображається, тому що облік робочого часу ведуть за основною посадою, а обов’язки за суміщуваною посадою директор виконує у межах свого робочого часу за основною посадою - тому у табелі обліку робочого часу на директора заповнюють тільки один рядок за основною посадою директор.За суміщення посад встановлюється доплата у розмірі, що передбачає колективний договір (ст. 105 КЗпП) або інший локальний акт, що регулює оплату праці (наприклад, Положення про оплату праці), а якщо такі документи відсутні - тоді розмір доплати встановлюють у самому Наказі.Розмір доплати може бути у відсотках від окладу за основною посадою директор, так і у % від окладу за суміщуваною посадою електромонтажника, може бути будь-який відсоток і 10% і 100%, також може бути розмір і у фіксованій сумі, наприклад 5000,00 грн.В такому разі, він їздить до приміщення, що знаходиться у м. Ірпінь декілька разів на місяць як директор, і поряд зі своєю директора роботою виконує додаткову роботу за посадою електромонтажника електрощитів за суміщенням.Але і коли він у місці Києві працює як директор, він також додатково виконує обов'язки за посадою електромонтажника.В такому випадку місце роботи директора є Київ, і ПДФО сплачується до Києва і з заробітної плати за основною посадою і з доплати за суміщення посад.Податок з доходу фізичних осіб (ПДФО) за суміщенням посад утримується з загальної суми доходу, отриманого за основною посадою та за суміщенням. Це означає, що при розрахунку ПДФО враховується сукупний заробіток.В Додатку Д 5 – суміщення не відображається.В Додатку 1 доплата за суміщення посад (професій) відображається у складі загальної суми заробітної плати – у одному рядку із загальною сумою заробітної плати (окремим рядком не виділяється)У Додатку 4ДФ доплата за суміщення відображається з ознакою доходу "101" у складі загальної суми заробітної плати, окремо її не зазначають.Якщо ж у питанні малось на увазі що директора ще як працівника прийняли на роботу за сумісництвом на 0,25 зайнятості( тобто на 10 робочих годин на тиждень), оформлювали Наказ про прийняття на роботу за посадою електромонтажника, подавали повідомлення про прийняття на роботу до ДПС, то сумісництво - це окремий трудовий договір і робота здійснюється у вільний від основної роботи час.За сумісництвом має бути визначений чіткий графік роботи (а не 2-3 рази на місяць) відповідно до ст. 102-1 КЗпП графік роботи за основною посадою і за сумісництвом не мають співпадати і накладатись один на одного.Наприклад, директор працює за основною посадою з понеділка по п'ятницю з 08:00 до 16:30 - 8 годин (перерва з 13:30 до 14:30).Також він оформлений за сумісництвом на цьому ж підприємстві за посадою електромонтажника на умовах неповного робочого тижня з неповним робочим днем, графік роботи: два дні на тиждень робочі дні вівторок, четвер, з 17:00 до 22:00, тривалість робочого дня 5 годин, тривалість робочого тижня 10 годин (10 годин/40 годин = 0,25 зайнятості).У табелі обліку робочого часу для відображення сумісництва на працівника формують окремий рядок, де робочі дні і години позначають буквеним кодом РС.Отже, потрібно визначити де саме рахується робоче місце працівника електромонтажника. Бо якщо він як електромонтажник за сумісництвом працює у м. Києві, і тільки 2-3 рази на місяць їздить до м. Ірпінь, то ПДФО сплачується до м. Києва.У Податковому розрахунку У Додатку Д5: у разі прийняття на роботу працівника за сумісництвом формується інформація у Додатку 5, у графі 7 зазначають категорію застрахованої особи "2". Оскільки це внутрішній сумічник то у графі 11" для внутрішнього сумісника – зазначають "1". Інші графи заповнююють у загальному порядку.У Додатку Д1 для відображення заробітної плати внутрішнього сумісника формують окремий рядок від рядку основної заробітної плати. У графі "08" зазначають код категорії застрахованої особи "01", якщо ЄСВ нараховується за ставкою 22%, графу "14" у рядку з зарплатою сумісника не заповнюють, тому що її заповнюють у графі з зарплатою за основним місцем роботи. У графі 21 зазначають ознаку "0", у графі "22" зазначають ознаку "1". Інші графи заповнюють у загальному порядку.У Додатку 4 ДФ, окремо розрахунок не формують і не подають, оскільки нараховану заробітну плату за внутрішнім сумісництвом і за основним місцем роботи зазначають у Додатку 4 ДФ у одному рядку загальною сумою за ознакою доходу "101". Але якщо визначено, що робоче місце працівника який працює за сумісництвом за посадою електромонтажника є саме приміщення у м. Ірпінь, і всі робочі дні і години за посадою електромонтажника він працює у приміщенні м. Ірпінь, тоді в такому разі, ПДФО з доходу працівника, який працює у власних або орендованих приміщеннях ПДФО сплачується за місцезнаходженням таких приміщень (до Ірпінської міської ТГ):Відповідно до ч. 2 ст. 64 БКУ ПДФО За загальним правилом ПДФО, який сплачується податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі;ДПС надає роз'яснення у ЗІР категорія 103.07: Податок на доходи фізичних осіб підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів.ПДФО з доходу працівника (який працює поза місцезнаходженням юр. особи) головне підприємство утримує і перераховує його суму до місцевого бюджету (Ірпінської міської ТГ) згідно з пп 168.4.3 ПКУ:168.4.3. суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до відповідного бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.І потрібно формувати окремий Розрахунок 4 ДФ, який подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку.У роз'ясненні ЗІР категорія 103.25 зазначено: Подається окремий Розрахунок з додатком 4ДФ по кожному з відокремлених підрозділів юридичної особи, не уповноважених нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок на доходи фізичних осіб до бюджету.При цьому, у разі, якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку (п.п. «б» п. 176.2. ст. 176 ПКУ).При цьому за найманого працівника, головне підприємство звітуватиме щодо:ЄСВ, трудових відносин і спецстажу (за наявності) (Додатки Д1, Д5, Д6 відповідно) у складі свого Податкового розрахунку;ПДФО та ВЗ, формуватиме окремий Податковий Розрахунок з 4ДФ (Д1, Д5, Д6 не формуються), який подає до податкового органу за своїм основним місцем обліку.Таким чином підприємство має формувати два Податкових розрахунки:Один податковий розрахунок за себе з типом "Звітний" номер Розрахунку за звітний (податковий) період буде "1". У такому Розрахунку буде міститися інформація щодо сум нарахованого ЄСВ працівників підприємства і щодо працівника, який працює м. Ірпінь та трудових відносинах (Д1, Д5) та щодо ПДФО і ВЗ (4 ДФ) виключно головного підприємства.Потім таке підприємство формує Податковий Розрахунки з типом "Звітний" за відокремлений підрозділ в частині ПДФО і ВЗ за працівника, який працює у м. Ірпінь (4ДФ), відповідно номер такого Розрахунку буде "2" і він не будуть містити інформацію щодо Д1 і Д 5.Особливості заповнення окремого Податкового розрахунку з Додатком 4 ДФУ рядку 032 заголовної частини Податкового розрахунку та у рядку 032 Додатку 4 ДФ зазначається код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) за місцезнаходженням підрозділу, стосовно якого юридичною особою подається Розрахунок за його відокремлений підрозділУ рядку 033 заголовної частини Податкового розрахунку зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу)У рядку 04 - заповнюється адреса юридичної особи (основного місця обліку)У заголовній частині Податкового розрахунку заповнюються рядки від 01 до 064 включно, інші рядки 07,08,09, 10 (101-108) не заповнюєте. Такі відомості (і щодо чисельності працівника, який працює у м. Ірпінь відображаються у складі загальної кількості працюючих юридичної особи в рядках 101-108 рядка 10 заголовної частини Податкового розрахунку, який підприємство подає за себе). Таблична частина (І. Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників) не заповнюється, оскільки Д 1 не формується і не подається, а дані з 4 ДФ сюди не переносяться.У 4 ДФ у рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» – проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких здійснюється нарахування доходу за ознакою 101. - зазначаєте 1Щодо питання як виправити ( у випадку якщо це сумісництво і робоче місце визначено як м.Ірпінь):потрібно подати заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені) відповідно до ст. 43 ПК щодо перерахування таких коштів на інший бюджетний рахунок та до заяви потрібно додати копію платіжного документа, яким було сплачено податок.Надіслати Заяву можна в режимі «Введення звітності» приватної частини е-кабінету за формою: J1302002Як зазначає ДПС: У запропонованій формі необхідно заповнити відповідні поля електронного документа, підписати та надіслати Заяву, при цьому реєстраційні дані платника податків заповнюються автоматично.До Заяви можна додати копію одного платіжного документа.Оскільки у полі «Дата сплати до бюджету» Заяви вказується інформація щодо одного платіжного документа відповідно до якого була помилково або надміру сплачена сума грошових зобов’язань або пені, то з метою повернення таких сум за кількома платіжними документами, платник подає окремі Заяви за кожним платіжним документом.Заява подається платником до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми.